中级会计职称《中级会计实务》每日一练

【多项选择题】

下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【正确答案】 A,B

【答案解析】

资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项C错误;以前年度的未弥补亏损可以结转以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项D错误。

【多项选择题】

下列关于资产计税基础的表述中错误的有(　　)。

A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣

D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额

【正确答案】 B,D

【答案解析】

选项B，表述的是负债的计税基础;选项D，资产的账面价值小于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额。

【多项选择题】

下列各项损益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有(　　)。

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值变动

B.国债利息收入

C.计提坏账准备

D.非公益性捐赠支出

【正确答案】 B,C,D

【答案解析】 

公允价值变动不影响损益，不需要调整;国债利息收入不纳税，需要进行调整;计提坏账准备不允许税前扣除，需要进行调整;非公益性捐赠支出税法不允许税前扣除，需要进行调整。